资产减值的证明_固定资产成新率低于50

内容来源：银行存款证明所属栏目：资讯导读最后更新：21小时前

资产减值的证明

资产减值的证明_固定资产成新率低于50

会计在生活中的有趣应用 1、一件好的衣服，对于男的来说是固定资产，但对于女的来说就是低值易耗品。一旦撞衫，回去就要计提资产减值。 2、交学费，通常借方是长期股权投资，但是有的同学不好好读，记费用，更有甚者，直接记营业外支出。 3、在食堂吃饭，闷头不响只管吃，吃完了就走人的准是学会计的。在那边说得滔滔不绝的一看就知道是市场营销的。 4、有些同学高考分数考高了，但对进某著名财经大学会计学院还是不满意，证明此人天生适合做会计，谨慎性原则嘛！ 5、在银行，离现金越远，职位就越高；在家里，谁管钱，谁的地位高。

坏账损失如何在企业所得税年度申报表中填报最近，小王会计又遇到一个难题，有一笔坏账损失1260万元，已在2023年账上通过计提的“资产减值准备金”进行了核销处理，但是在2024年5月事务所对2023年度企业所得税汇算清缴时，因种种原因没有确认这笔损失。现在相关确认损失的证明材料也都准备的很充分，因此，想更正一下2023年度的企业所得税年度申报表。怎么更正？于是，小王又想起来咨询一下税务局的专家小李，问这笔坏账损失，能不能直接在《一般企业成本支出明细表A102010》中第24行营业外支出“坏账损失”栏填列？这样填列，虽然最直接，但是小李说不行。该栏为执行小企业会计准则的企业填报，而你们单位财务上执行的是企业会计准则。那怎么填呢？原来还真不那么容易。 1、选择《资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090》，在第2行“应收及预付款项坏账损失”第2列“资产损失准备金核销金额”，填列环账损失1260万元，同时在第5、6列填列相应损失金额，生成第7列“纳税调整金额”应为-1260万元。 2、这样填报后，《纳税调整项目明细表A105000》第34行“坏账损失”第4列“调减金额”会自动生成1260万元。与主表第16行“纳税调整减少额”也会自动生成相应数值。这样更正就完成了。但小王会计又疑惑地问，主表上的“资产减值损失”、附表《纳税调整项目明细表A105000》上的“资产减值准备金”又是怎么回事？我们单位当时年度申报表上是根据账上数值全额调整了的。这里需要补充解释一下： 1、《纳税调整项目明细表A105000》上的第33行“资产减值准备金”第1列“账载金额”，是填列纳税人当年已计提进入损益的各类资产减值准备金数额，包括坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等等。与主表上第7行“资产减值损失”数额应一致。 2、填好第33行“资产减值准备金”第1列“账载金额”后，会自动生成第3列相等数值的“调增金额”，而第2列“税收金额”则不用填，也填不了。最后，我们来总结一下坏账损失年度申报的整体路径：先将会计账上已计提进入损益的“资产减值准备金”数额，也就是“资产减值损失”科目账户的发生额（注意不是余额），通过《纳税调整项目明细表》全额调增应纳税所得额；同时，在主表上填列相等数额的“资产减值损失”。再根据账面已核销的“资产减值准备金”数额，也就是已确认的资产损失，通过附表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090》上的“资产损失准备金核销金额”填报。

CPA会计必看！差错&日后很多同学在复习CPA会计时，总是被会计政策估计差错更正和资产负债表日后事项搞得一头雾水。别担心，这里有一份详细的总结，帮你轻松掌握这些关键知识点！📚 🌿 会计政策变更：所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表法投资性房地产由成本模式变为公允价值模式发出存货计量方法和存货成本核算方法的变更 🌿 会计估计变更：固定（无形）资产折旧摊销方法、残值、年限等的变更与减值、预计负债相关的变更履约进度的变更公允价值的估值技术和层级的改变等 🌿 资产负债表日后调整事项：未决诉讼决案（日前存在的诉讼案件）销售退回（日前发生的销售行为）资产已经减值（日后取得确凿证据证明在资产负债表日前发生了减值）资产负债表日后发现财务报表舞弊或差错 🌿 资产负债表日后非调整事项：日后发生重大诉讼、仲裁、承诺日后资产价格、税收政策、外汇汇率变动日后自然灾害日后发股或举债日后资本公积转增或利润分配日后亏损日后合并或处置子公司日后宣告发放股利

📊 公司年度会计中的坏账准备详解 📊 坏账准备是会计中的一个重要概念，它基于谨慎性原则，对企业的应收款项进行估计，预测未来可能无法收回的部分。这并非实际发生的坏账损失，而是一种预测。 🚫 企业计提的坏账准备在当期所得税前是不允许扣除的。在汇算清缴所得税申报时，需要调增计入当期资产减值损失的坏账准备金额。 💼 实际发生的坏账损失则可以税前扣除。根据《企业所得税法》第十条规定，未经核定的准备金支出不得扣除。这意味着，只有当有确凿证据证明应收账款无法收回时，才能进行税前扣除。 📑 关于资产损失确认的证据，可以参考国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》等相关规定。这些规定详细说明了资产损失确认的具体要求和流程。 📌 总之，坏账准备是会计估计的一部分，企业在处理时应严格遵守相关税收法规，确保合规操作。

固定资产审计全攻略：从核心步骤到高风险点嘿，审计新手们！今天我们来聊聊固定资产审计的那些事儿。固定资产审计可是个技术活儿，但只要掌握了核心步骤和注意事项，就能轻松搞定。下面我就给大家分享一些干货，希望能帮到你们。固定资产审计的核心步骤 📋 获取关键资料：这是第一步，也是最重要的一步。你需要收集固定资产清单（包括名称、编号、原值、折旧等信息）、采购合同、发票、验收单、权属证明（比如房产证、车辆登记证）以及折旧政策、资产盘点记录和报废处置文件。特别要注意的是，清单必须和总账、明细账核对一致！实质性程序三板斧：这一步包括权属检查、盘点程序和折旧测试。权属检查要查清楚房产证、行驶证、采购合同和发票等；盘点程序要求现场监盘，拍照留证；折旧测试则需要复核企业的折旧计算表，按年限和残值率重新测算，差异过大就要调整。检查增减变动：新增资产要查合同、发票和验收单是否“三单合一”，减少资产则要看报废是否有审批，处置收入是否入账，小心“账销实存”的情况。关注资产减值：检查是否存在长期闲置、技术淘汰、市价大跌的资产，需要计提减值准备。高风险环节及应对策略 🚨 虚增固定资产：这种情况常见于套取资金或利润造假。对策是检查大额采购的银行流水，核实付款对象与合同方是否一致，突击盘点“新增资产”确认实物存在且与采购描述匹配。折旧计提错误：企业可能通过调节折旧来影响利润。对策是重新计算折旧，与企业数据逐项比对，关注变更折旧政策的合理性，结合资产用途判断年限是否合理。闲置/报废资产未处理：这种情况可能导致潜亏挂账。对策是盘点时记录资产状态，询问管理人员使用情况，检查维修记录和生产日志，发现长期无动态的资产。底稿编制小技巧 📑 证据充分性：权属证明复印件、发票和合同缺一不可，折旧测算表要标注公式逻辑，方便复核。高效技巧：用Excel批量计算折旧额，用标签化管理盘点时标记“已盘”“待查”，避免遗漏。新人常见坑点避雷 ❌ 只看账面不看实物：必须实地盘点，账上10台设备，实际只有8台？大问题！忽略权属证明：房产无证=权属不明，审计报告可能背锅！折旧测试走过场：企业擅自改年限？立马怼回去！一句话总结 📝 “查权属、盘实物、测折旧、盯增减”+交叉验证 = 固定资产审计稳如泰山！希望这些小贴士能帮到你们，祝大家在固定资产审计的道路上越走越顺！如果有任何问题，欢迎留言讨论哦！

挂账难题！这样处理才对 📜 长期挂账的其他应收款没有发票也能入账有时候，费用确实发生了，但没有发票。别急，没有发票也能入账。只要你有证据证明这笔费用是存在的，比如收据、小票等，就可以以费用的名义入账。不过要注意，这部分费用不能在所得税前扣除。不能证实费用的风险如果既没有发票又没有证据证明挂账的费用是真实的，那就麻烦了。这种情况下，如果直接费用化处理，不仅不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。计提坏账除了做费用报销，还可以考虑计提资产减值。针对长期挂账的其他应收款，应分类处置。属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，可以根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。股东大额借款有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款。这种做法正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了，如果金额比较大，上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。大股东欠账的风险大股东借钱不还、债务长期挂账，可能会触发以下三个方面的风险：债务风险：如果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻两人，这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。税务风险：按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的税率缴纳个税。违法风险：如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。如何防止这些风险？建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签订借款协议，约定借款利息，借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。

🤔收不回的应收账款能否税前扣除？ 🤷‍♂️对于那些无法收回的应收账款，是否可以在税前扣除呢？别担心，这里为你详细解答！ 🔍首先，我们要明确哪些情况下的应收账款可以税前扣除： 1️⃣ 当客户是企业时，如果因为倒闭清算、被注销、被吊销或法院裁定无法偿还，这些应收账款是可以税前扣除的。 2️⃣ 如果客户是个人，并且因为死亡或失踪，由公安机关开具了相关证明，那么这些应收账款同样可以税前扣除。 3️⃣ 当客户正常经营但就是不给钱，逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，也是可以税前扣除的。 4️⃣ 还有一种情况是，客户正常经营但就是不给钱，逾期三年以上，这种情况下也可以税前扣除。 📌需要注意的是，对于上述第二种和第三种情况，不需要税务师事务所出具资产减值损失鉴证报告，只需纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明即可。 📚政策依据可以参考相关文件哦～希望这些信息能帮到你！

坏账税前扣除需满足6大条件年底整理应收账款，收不回来要做到税前扣除，必须具备6个条件！一、坏账已经实际发生根据企业所得税法的规定，只有实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，才允许税前扣除。具体来说，企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。二、欠款时间至少1年以上国家税务总局公告2011年第25号规定：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。同时，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。三、会计上已经做损失处理企业所得税法第十条第七项规定：未经核定的准备金支出不得税前扣除。企业所得税法实施条例第五十五条规定：企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。也就是说，会计人员必须对于无法收回的应收账款做账处理。四、应具有证明损失的外部和内部证据链国家税务总局公告2011年第25号第十六条的规定，企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具体来说，具有法律效力的外部证据主要包括：司法机关的判决或者裁定；公安机关的立案结案证明、回复；工商部门出具的注销、吊销及停业证明；企业的破产清算公告或清偿文件；行政机关的公文；专业技术部门的鉴定报告；具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；仲裁机构的仲裁文书；保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；符合法律规定的其他证据。五、欠款时间至少1年以上甚至3年以上一年内的应收账款出现了坏账无法收回，该笔损失是不能税前扣除的。也就是说，欠款时间至少1年以上甚至3年以上才能作为坏账处理。六、应说明情况并出具专项报告对于逾期三年以上的应收款项或者逾期一年以上单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。总之，做坏账处理需要满足多个条件，包括坏账已经实际发生、欠款时间至少1年以上甚至3年以上、会计上已经做损失处理等。同时，还需要提供充分的证明损失的外部和内部证据链。希望这些信息能帮助你更好地处理坏账问题。

挂账难题？这样处理！ 🤔你是否在会计工作中遇到过公司长期挂账的“其他应收款”问题？这些款项大部分可能无法收回，但仍然需要妥善处理。今天，就让我们一起探讨如何解决这一难题。 📋首先，要明确“其他应收款”的涉税事项。在处理这些款项时，我们需要注意以下几点： 1️⃣ 凭票入账不等于找替票入账。会计人员有时会陷入“凭票入账”的误区，试图通过找替票来报销。但这种做法是违法的，可能会给会计人员带来法律风险。 2️⃣ 没有发票也可入账。如果费用确实发生了，但没有发票，我们依然可以入账。只要提供收据、小票等证据，证明其他应收款是挂账的费用，就可以以费用的名义入账。不过，这部分费用不能在所得税前扣除。 3️⃣ 不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险。如果既没有发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用，直接费用化处理可能会面临被认定偷逃个税的风险。 4️⃣ 计提坏账。除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。针对长期挂账的其他应收款，应分类处置：属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可。 👥另外，股东大额借款也是一个需要关注的问题。有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。 💡最后，要防止股东借款带来的税务风险和违法风险。建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签订借款协议，约定借款利息、借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。 💼通过以上几点，相信你能更好地处理公司长期挂账的“其他应收款”问题。希望这些建议能对你的会计工作有所帮助！

📊固定资产审计全攻略 🔍 第一步：获取固定资产台账首先，你需要拿到企业的固定资产卡片、台账和清单。虽然企业不一定有在建工程和利息与借款台账，但固定资产台账是必须的。台账上要包含资产名称、编号、类别、入账时间、折旧方法、折旧年限、原值、预计净残值、残值率、本年折旧和累计折旧等信息。这些信息可以通过查阅以前年度的报告和会计政策来获取。 📋 第二步：盘点与监盘接下来就是盘点和监盘了。监盘不是全盘，重点是盘查大额和异常的固定资产。大额资产是指金额较大的资产，而异常资产则包括本期新增、具有特殊性质或名字奇怪的资产。盘点过程中可以拍照留痕，作为实地盘点的底稿之一。如果发现盘盈或盘亏，要记录原因，并考虑是否需要调整分录。 🔐 第三步：产权证明核对最后一步是核对产权证明。对于房地产和交通工具等固定资产，需要查看不动产权证和车辆行驶证及年检信息。如果以前年度已取得产权证明，也需要进行核对。如果原件不在，要询问是否抵押，并编制抵押资产明细表。如果企业搪塞不给行驶证，可能是闲置资产，与减值准备息息相关。如果权证上的权利人名称与客户名称不一致，需要提请客户书面解释说明，并取证权证上权利人的书面声明。通过以上步骤，你可以全面了解企业的固定资产情况，为审计工作提供有力支持。